在当今全球经济紧密融合与价值链重塑的宏观背景下,中国企业对外直接投资(OFDI)的规模持续扩大,呈现出蓬勃发展的态势。这一趋势不仅体现在投资总量的快速增长上,更在于投资质量和投资布局的显著优化,标志着中国企业在积极参与全球经济合作与竞争中,国际竞争力实现了质的飞跃。OFDI的深化与拓展,是中国企业积极响应国家“走出去”战略、实现“国内国际双循环”新发展格局的具体体现,也是中国经济转型升级、迈向高质量发展的生动写照。然而,值得注意的是,中国企业在开展OFDI进程中,可能受到东道国和母国市场环境、文化融合以及法律政策等众多复杂因素的影响。在这些诸多影响因素中,所得税制度的作用尤为突出且不容忽视。所得税制度不仅直接关系到企业海外投资的财务成本和经济回报,影响着投资决策的制定与执行,而且还可能通过税收协定、反避税规则以及税收优惠政策等形式,间接影响企业的全球投资战略布局和市场进入策略。这些影响使得所得税制度成为影响中国企业OFDI的重要因素,而全球减税的趋势使得这一影响更加凸显。

　　近期,中国经济出版社出版了冯华等学者合著的《所得税制度对中国企业OFDI布局的影响》一书,这部著作在全球减税浪潮和国际税收环境复杂多变的时代背景下应运而生,系统阐释了所得税制度要素对中国企业是否开展OFDI、OFDI区位布局、OFDI规模布局的影响,对全球减税背景下中国企业开展OFDI所面临的所得税制度挑战及其对企业投资布局产生的深远影响进行了全面而深入的研究,为相关领域的研究和实践提供了宝贵的参考。

　　该书开篇即点明了研究背景与意义。在经济全球化程度加深和价值链重塑的背景下,各国为了吸引海外投资、促进经济增长和拉动就业,纷纷围绕所得税制度进行改革和调整。中国企业在这一过程中,如何以最大化自身利益,合理布局OFDI成了一个亟待解决的问题。本书通过理论推演与实证检验,系统探讨了全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI布局的影响,为国家和政府部门制定引导中国企业OFDI合理布局与高质量发展的所得税政策提供了参考,也为OFDI企业做出合理的投资布局决策提供了有益借鉴。

　　该书内容详实,逻辑清晰。作者首先对所得税制度进行了梳理,包括所得税税率、税收饶让、税收优惠、避免双重征税方法、税收协定以及其他制度要素等。随后,作者结合中国企业OFDI的布局刻画和演进态势,深入分析了所得税制度对企业OFDI布局的影响机理。通过构建概念模型,作者阐释了全球减税背景下所得税制度对企业是否开展OFDI、OFDI区位布局、OFDI规模布局的影响,为后续的实证检验奠定了理论基础。在实证检验部分,该书采用了多种实证方法,包括GIS空间可视化、Kernel密度估计、系统GMM估计、双重差分倾向得分匹配(PSM-DID)、三重差分倾向得分匹配(PSM-DDD)以及合成控制法等。这些方法的应用,使得实证结果更加科学、准确,为作者提出的理论假设提供了有力支持。对于致力于从事量化研究的学者而言,该书提供了一次非常好的学习量化研究方法的契机。

　　基于实证结果,该书借鉴全球主要经济体所得税制度改革经验,融合全球减税背景,锁定影响企业OFDI布局的关键所得税制度要素,提出了“国家积极协调—部门合力保障—企业主动作为”三位一体的应对策略。这些对策建议既具有前瞻性,又具有可操作性,有助于我国把握全球减税浪潮下国际税收规则转型升级的契机,积极参与国际税制体系改革和税收合作,提升我国在国际税收规则制定中的话语权,促进各个国家(地区)税收规则的协调与统一,对于指导中国企业在全球减税背景下合理布局OFDI具有重要的实践意义。

　　综上所述,《所得税制度对中国企业OFDI布局的影响》一书是一部兼具理论深度和实践价值的学术著作。它不仅为中国企业OFDI布局提供了科学的指导,也为所得税制度领域的研究开辟了新视野。对于关注中国经济发展、企业国际化战略的读者来说,本书无疑是一本不可多得的佳作。

　　(作者孙自愿系中国矿业大学二级教授、博士生导师)